## 摘要
9月4日，工业和信息化部办公厅、财政部办公厅、国家税务总局办公厅联合发布《关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》。这项政策直接对应先进制造业企业可按当期可抵扣进项税额的5%加计抵减应纳增值税税额，政策执行期延续至2027年底。2026年度名单的申报和审核规则已经明确：企业不仅要是有效期内高新技术企业、制造业一般纳税人，还要满足研发人员、研发费用、高新技术产品收入等高企条件，且制造业销售额占全部销售额比重必须超过50%。已在2025年度名单且高企资格仍有效的企业，9月起每月1日至10日可以申报；新申请企业从10月起进入申报窗口。对工业软件、智能装备、机器人、工业AI硬件、传感器、先进制造设备等企业来说，这类税收政策的价值往往比一次性项目补贴更稳定，但资格核验也更加贴近企业真实研发和制造业务。
一、9月4日三部门联合发文，先进制造业税收支持进入2026年度名单阶段
工业和信息化部9月4日正式发布工信厅联财函〔2026〕418号文件，发文机关为工业和信息化部办公厅、财政部办公厅、国家税务总局办公厅，文件成文日期为8月20日。
这份通知本身没有重新创造一种税种优惠，它解决的是2026年度哪些企业可以进入政策名单、什么时候申报、由谁审核、可以享受到什么时候等具体执行问题。
对应的上位政策是财政部、税务总局2023年第43号公告。按照该公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的先进制造业企业，可以按照当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额，用于抵减应纳增值税税额。
对制造企业而言，这是一项和采购、设备投入、研发投入、原材料以及日常经营直接相关的税收政策。
举一个简单的例子：某符合条件的先进制造企业当期可抵扣进项税额为1000万元，理论上可以形成50万元加计抵减额。在企业有足够应纳增值税税额的情况下，这50万元能够直接减少实际需要缴纳的增值税。
相比一次性申报几十万元、上百万元的专项补贴，这类政策的特点是只要企业长期符合条件，经营规模越大、合规可抵扣进项越高，持续获得的减税效果越明显。
二、谁能进入2026年度名单：先过“高企+制造业+一般纳税人”三道门槛
通知首先给出了先进制造业企业的基本定义：高新技术企业中的制造业一般纳税人。
这意味着仅仅注册在制造业领域不够，单纯拥有某个“专精特新”称号也不能自动获得资格。
企业首先要具有有效的高新技术企业资格。
其次，企业需要属于增值税一般纳税人。
第三，制造业业务必须达到实质性比例。
文件明确，企业从事制造业业务相应发生的销售额合计，占全部销售额的比重必须超过50%，且行业属性按照《国民经济行业分类》中的制造业门类进行判定。
这一条对“软硬一体”企业尤其值得注意。
不少工业AI、机器人、智能装备和工业互联网企业同时存在软件服务、技术服务、设备销售、系统集成等多种收入。如果制造业产品销售额在总收入中的比重达不到要求，即使企业拥有高企资格，也可能无法进入先进制造业名单。
三、2026年度核验更加看企业2025年的真实研发状态
企业除了持有高企证书，还需要证明2025年度实际满足高新技术企业有关条件。
通知要求核验三类指标。
第一类是科技人员比例。
企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员，占2025年职工总数的比例要符合高新技术企业认定管理办法。
第二类是研发费用比例。
企业2023—2025年三个会计年度的研发费用总额，占同期销售收入总额的比例需要满足高企条件；成立不足三年的企业按照实际经营期计算。
第三类是高新技术产品或服务收入比例。
企业2025年高新技术产品（服务）收入，占同期总收入的比例也必须满足高企要求。
这几项要求意味着，2026年的名单认定不是简单看一张尚未到期的高企证书，而是继续回看企业最近一个完整经营年度的研发、人员和收入结构。
对于一些高企认定后研发投入明显下降、研发人员大量减少或者主营业务已经发生变化的企业，这会成为新的审核压力。
四、制造业销售占比超过50%，外包加工企业要特别小心
通知对“制造业销售额”给出了较细的口径。
企业自己从事制造业务形成的销售额，可以按照规定计算制造业销售额。
但如果企业把生产加工委托给外部企业完成，相关销售额不计入制造业产品销售额。
相反，受托加工企业在自身符合条件的情况下，其加工费可以计入制造业业务相应销售额。
这一条会直接影响部分轻资产硬件企业。
目前机器人、智能终端、工业控制设备、传感器、AI硬件领域都有大量“研发设计自己做、制造交给代工厂”的企业。
从商业模式看，它们可能被市场认为是制造企业；但在这项政策的统计口径下，大量委托外部生产的销售额不能简单计入制造业产品销售额。
企业如果准备申报，需要尽早由财务、税务、生产和法务团队一起确认销售结构，避免到申报阶段才发现制造业收入占比不足。
五、申报时间已经明确：老名单9月开始，新企业10月开始
2026年度名单采用分月申报。
对于已经进入《2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》，并且当前高新技术企业资格仍然有效的企业，文件明确其自2026年4月30日起暂停享受政策。
这些企业如果希望继续进入2026年度名单，可以从2026年9月起，每月1日至10日提交申请，最终截止时间为2027年4月10日。
新申请进入2026年度名单的企业，从2026年10月起，每月1日至10日提交申请，同样截止到2027年4月10日。
企业通过高新技术企业认定管理工作网提交申请材料。
对已经在2025年度名单中的企业来说，9月已经进入可以申报的实际窗口，不适合继续等待。
六、政策享受时间可以追溯，关键看高企资格状态
文件对享受时限分了几种情况。
如果企业的高新技术企业资格在2026年全年有效，政策享受时间为2026年1月1日至2027年4月30日。
如果高企资格在2026年内到期，并且当年没有重新取得新的高企资格，享受时间为2026年1月1日至12月31日。
如果企业在2026年内高企资格到期，但同年又取得新的高企资格，则可以享受到2027年4月30日。
2026年新认定的高新技术企业，同样可以按照规定享受2026年1月1日至2027年4月30日的政策。
这也是为什么名单申报值得企业认真对待。
只要最终进入名单，政策并不只是从“申报通过的那个月”才开始计算，而是按照文件规定的政策享受期间执行。
七、税收合规成为硬门槛，近36个月违法记录会直接影响资格
通知明确，企业在申请进入名单前36个月，不能存在骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票的情形，也不能因偷税被税务机关处罚两次及以上。
三部门还建立了后续监管和追缴机制。
税务部门如果在监管过程中发现企业不符合高企条件、通过虚假信息取得资格等情况，可以停止企业享受政策，并追缴已经享受的减免税款。
这意味着企业不能把名单申报当作一次性的材料工程。
研发费用、人员、产品收入、制造业收入和税务记录，都可能在后续环节被交叉核验。
八、工业AI企业为什么值得关注这项政策
很多人工智能企业习惯关注算力券、模型券、语料券和研发项目，却容易忽略制造业税收政策。
如果一家企业主要收入来自工业机器人、边缘AI设备、机器视觉装备、智能传感器、工业控制器、智能终端、专用服务器或者其他智能装备，它完全可能同时具备“AI企业”和“先进制造业企业”的双重属性。
相比纯软件型AI公司，这类企业采购芯片、板卡、传感器、电子元器件、结构件、生产设备和测试设备产生的进项税额往往更大。
5%的加计抵减因此更有实际价值。
尤其是进入规模生产阶段以后，税收政策对现金流的影响可能明显高于早期的研发补贴。
九、哪些企业最值得马上自查
第一类是工业机器人和具身智能整机企业。
第二类是机器视觉设备、工业传感器、工业控制器和边缘AI硬件企业。
第三类是智能终端、AI PC、智能穿戴和其他新型电子设备企业。
第四类是工业母机、智能装备、自动化产线设备企业。
第五类是拥有自产硬件业务的工业软件、工业互联网和AI解决方案企业。
第六类是已经进入2025年度先进制造业名单、准备继续享受政策的企业。
这些企业现在最应该做的并不是先写申报材料，而是把2025年度研发费用、研发人员、高新技术产品收入、制造业销售额、委外加工比例和税务合规记录先核一遍。
十、几个容易踩坑的地方
第一个风险是把“高企”直接等同于“先进制造业企业”。
高企只是基础条件，企业还必须是制造业一般纳税人，制造业销售额占比超过50%。
第二个风险是委外生产比例过高。
委托外部进行生产加工的相关销售额不计入制造业产品销售额，对轻资产硬件公司影响很大。
第三个风险是研发数据和高企认定时不一致。
企业要用真实的2025年度经营数据重新接受核验。
第四个风险是集团内部交易。
通知明确，总分支机构之间、同一控制下企业之间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额。
第五个风险是出口业务。
按照现行先进制造业增值税加计抵减政策，出口货物劳务和跨境应税行为不适用加计抵减，其对应进项税额也不能计提。
第六个风险是进入名单后放松管理。
企业资格发生变化、更名、整体迁移或者高企资格被取消，都需要及时办理变更；不再符合条件的，已经享受的税款可能被追缴。
十一、政策释放的产业信号
先进制造业的政策支持正在越来越多地和企业真实经营数据挂钩。
过去企业讨论制造业政策，习惯先看“有没有项目、最高补多少”。
增值税加计抵减的逻辑不同。
它不奖励某一次设备采购或某一个示范项目，而是围绕企业长期的研发属性、制造属性和经营规模持续发挥作用。
对工业智能、机器人、智能装备企业来说，这种政策更接近企业经营底盘。
随着人工智能越来越多地进入硬件和制造系统，“AI企业”与“先进制造业企业”的边界会进一步交叉。
谁能同时把技术创新、制造能力和财税合规做好，谁就更容易吃到这一轮政策红利。
参考来源
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工业和信息化部办公厅、财政部办公厅、国家税务总局办公厅：《关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》，工信厅联财函〔2026〕418号，发布日期：2026年9月4日，成文日期：2026年8月20日。
https://www.miit.gov.cn/zwgk/zcwj/wjfb/tz/art/2026/art_8ca2ef42fdac43cbabf98e869f76ab9b.html -
财政部、税务总局：《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》，财政部 税务总局公告2023年第43号。
https://m.mof.gov.cn/czxw/202309/t20230905_3905569.htm